經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，從4月1日起，中國現(xiàn)行消費(fèi)稅的稅目、稅率及相關(guān)政策進(jìn)行調(diào)整。為了貫徹落實相關(guān)各項政策規(guī)定，規(guī)范征收管理，國家稅務(wù)總局今天發(fā)布《調(diào)整和完善消費(fèi)稅政策征收管理規(guī)定》。國家稅務(wù)總局有關(guān)負(fù)責(zé)人就此回答了記者的提問。
問：此次消費(fèi)稅政策調(diào)整涉及面廣，影響大，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人應(yīng)分別做好哪些準(zhǔn)備工作？
答：納稅人應(yīng)做好以下準(zhǔn)備工作：
(一)納稅人應(yīng)于2006年4月30日前到所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅種登記，填寫《應(yīng)稅消費(fèi)品生產(chǎn)經(jīng)營情況登記表》。
(二)納稅人應(yīng)自2006年5月1日起，按照規(guī)定的征期到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理消費(fèi)稅納稅申報。
(三)納稅人應(yīng)按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求做好其它準(zhǔn)備工作。
問：《規(guī)定》對納稅人辦理消費(fèi)稅納稅申報提出了哪些新的要求？
答：一、生產(chǎn)銷售、委托加工高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實木地板、石腦油、溶劑油、航空煤油、潤滑油、燃料油的單位和個人，均應(yīng)按《規(guī)定》要求到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理消費(fèi)稅納稅申報。
二、生產(chǎn)銷售、委托加工石腦油、溶劑油、航空煤油、潤滑油、燃料油的單位和個人，在辦理納稅申報時還應(yīng)提供《生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況表(油品)》和《生產(chǎn)企業(yè)產(chǎn)品銷售明細(xì)表(油品)》。
三、需辦理抵扣稅款手續(xù)的納稅人，除應(yīng)按有關(guān)規(guī)定提供納稅申報所需資料外，還需提供有關(guān)抵扣憑證。
通過收集以上資料，可以滿足稅務(wù)機(jī)關(guān)采集納稅人涉稅信息、開展納稅評估工作的需要。
問：對于外購或委托加工收回應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，已納消費(fèi)稅稅款抵扣有哪些具體規(guī)定？
答：外購或委托加工收回的高爾夫球具、木制一次性筷子、實木地板、石腦油、潤滑油等為原料生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，準(zhǔn)予從消費(fèi)稅稅額中扣除原料已納消費(fèi)稅稅款�！兑�(guī)定》明確，納稅人如需抵扣稅款，在辦理納稅申報時須提供有效憑證。外購應(yīng)稅消費(fèi)品準(zhǔn)予抵扣的憑證為增值稅專用發(fā)票，委托加工收回應(yīng)稅消費(fèi)品準(zhǔn)予抵扣稅款憑證為代收代繳稅款憑證，進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的抵扣憑證為海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書。稅款抵扣方式為按照當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計算當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的已納稅款。為了便于納稅人正確計算應(yīng)抵扣稅款，滿足主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開展納稅評估等需要，要求納稅人建立抵扣稅款臺賬。
小規(guī)模納稅人到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票提供給購貨方時，應(yīng)按規(guī)定稅率繳納消費(fèi)稅。這樣規(guī)定，既解決了小規(guī)模納稅人無法開具增值稅專用發(fā)票、購貨方因此無法抵扣已納消費(fèi)稅款的問題，又能確保小規(guī)模納稅人的應(yīng)納消費(fèi)稅足額入庫，避免稅款流失。
問：為何要求納稅人對自產(chǎn)自用的石腦油、潤滑油建立中間產(chǎn)品移送使用臺賬？
答：根據(jù)消費(fèi)稅暫行條例等有關(guān)規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不繳納消費(fèi)稅；用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品或其它方面的，應(yīng)于移送使用時繳納消費(fèi)稅。石腦油、潤滑油可以有多種用途，既可以作為中間產(chǎn)品連續(xù)生產(chǎn)汽油等應(yīng)稅消費(fèi)品，也可以作為中間產(chǎn)品生產(chǎn)乙烯等非應(yīng)稅消費(fèi)品，還可以用作其它方面。由于煉化企業(yè)生產(chǎn)工藝、生產(chǎn)裝置、儲存運(yùn)輸?shù)染胁煌谄渌鼞?yīng)稅消費(fèi)品的特殊性，管理上困難較大，因此《規(guī)定》中特別提出要納稅人對自產(chǎn)自用的石腦油、潤滑油建立中間產(chǎn)品移送使用臺賬，作為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對煉化企業(yè)實施稅收控管的有效憑據(jù)。
問：石腦油、溶劑油、潤滑油、燃料油等成品油可以享受減稅政策。對生產(chǎn)這些應(yīng)稅消費(fèi)品的納稅人辦理納稅申報有何特殊規(guī)定？
答：石腦油、溶劑油、潤滑油、燃料油應(yīng)根據(jù)實際銷售數(shù)量按照規(guī)定稅率計算申報消費(fèi)稅，按照應(yīng)納稅額的30%繳納消費(fèi)稅。即，對這4種成品油的減稅政策僅指減少應(yīng)納稅額，并不是降低單位稅額。因此，生產(chǎn)這些應(yīng)稅消費(fèi)品的納稅人應(yīng)就實際銷售數(shù)量全額申報、依率計征、按比例繳庫。
問：下一步工作有何打算？
答：下一步稅務(wù)總局將按照科學(xué)化、精細(xì)化管理的要求，做好執(zhí)行情況的跟蹤反饋工作，及時總結(jié)執(zhí)行中出現(xiàn)的各種情況和問題，有針對性地對政策和管理措施進(jìn)行優(yōu)化，增強(qiáng)稅收征管的可操作性，確保各項調(diào)整政策的貫徹落實，促進(jìn)消費(fèi)稅職能作用的充分發(fā)揮。
(來源：國家稅務(wù)總局網(wǎng)站)
