兩會(huì)期間，全國(guó)人民代表大會(huì)財(cái)政經(jīng)濟(jì)委員會(huì)關(guān)于2008年中央和地方預(yù)算執(zhí)行情況與2009年中央和地方預(yù)算草案的審查結(jié)果報(bào)告指出，“繼續(xù)研究建立分類(lèi)與綜合相結(jié)合的個(gè)人所得稅制度。”其實(shí)，在兩會(huì)之前，與個(gè)稅起征點(diǎn)和個(gè)稅改革相關(guān)的話(huà)題就已成為“熱門(mén)”。專(zhuān)家預(yù)期，未來(lái)個(gè)人所得稅改革的三大方向?qū)⑹牵禾岣咂鹫鼽c(diǎn)、降低稅率和以家庭為單位征稅。

　　不只是起征點(diǎn)的問(wèn)題

　　2008年，個(gè)稅項(xiàng)目里的工資薪金起征點(diǎn)由1600元調(diào)整至2000元，標(biāo)志著個(gè)稅起征點(diǎn)改革進(jìn)入了微調(diào)階段。但是，在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)背景下，個(gè)稅改革被賦予更多的“功能”——體現(xiàn)稅收的公平和對(duì)消費(fèi)的拉動(dòng)，并改善貧富差距過(guò)大的局面。因此，單純以起征點(diǎn)為改革內(nèi)容已經(jīng)不適合于經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

　　針對(duì)兩會(huì)內(nèi)外對(duì)個(gè)稅改革的猜測(cè)與爭(zhēng)議，全國(guó)政協(xié)委員、清華大學(xué)中國(guó)與世界經(jīng)濟(jì)研究中心主任李稻葵認(rèn)為，個(gè)稅改革的關(guān)鍵，不是提高起征點(diǎn)，而是重新考核每位公民的整體收入。

　　目前，社會(huì)上所議論的個(gè)稅起征點(diǎn)一般是指工資薪金所得每月稅收征收起點(diǎn)。其實(shí)，我國(guó)現(xiàn)行的個(gè)人所得稅實(shí)行分類(lèi)所得稅制，包括工資薪金所得、個(gè)體工商戶(hù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、企事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得等11個(gè)征收項(xiàng)目。只簡(jiǎn)單調(diào)整工資薪金所得起征點(diǎn)，實(shí)非個(gè)稅的全面改革。同時(shí)，人與人之間的收入差距、地區(qū)與地區(qū)之間的收入差距呈現(xiàn)出綜合性特征，理論上不適合推行稅收“一刀切”。

　　中國(guó)社科院財(cái)貿(mào)所副所長(zhǎng)高培勇說(shuō)，對(duì)于個(gè)稅調(diào)整的看法當(dāng)前不少人都走入了誤區(qū)，“只見(jiàn)樹(shù)木，不見(jiàn)森林”。大家所熱議的個(gè)稅調(diào)整只不過(guò)涉及到了個(gè)人所得稅的第一個(gè)類(lèi)別——工薪所得。即便在工薪所得的范圍內(nèi)，除減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)之外的其他諸如稅率結(jié)構(gòu)、稅率水平、納稅人身份界定等一系列因素，也沒(méi)有隨之變動(dòng)。

　　“考慮到上面幾點(diǎn)，我認(rèn)為減稅的方向是正確的，只不過(guò)減稅政策的對(duì)象應(yīng)當(dāng)更加明確�！备吲嘤抡f(shuō)。

　　關(guān)于“以家庭為單位征收”，已是呼吁多年，但仍難有所突破。專(zhuān)家分析，我國(guó)的征管技術(shù)手段與個(gè)人所得稅制已是滯后，要實(shí)現(xiàn)個(gè)稅以家庭為單位征收，必須要首先建立個(gè)人信息系統(tǒng)，進(jìn)而建立家庭信息檔案。但目前，這正是我們的“軟肋”。

　　相關(guān)人士認(rèn)為，我國(guó)個(gè)人所得稅征收的問(wèn)題還在于征收方法繁復(fù)—個(gè)稅采取的是九級(jí)累進(jìn)制，除對(duì)工資薪金所得規(guī)定了費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)外，還對(duì)勞務(wù)報(bào)酬、財(cái)產(chǎn)租賃、特許權(quán)使用費(fèi)等一些所得項(xiàng)目分別規(guī)定了費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)。這意味著政府對(duì)于城鎮(zhèn)居民的每項(xiàng)所得都要分類(lèi)監(jiān)管征收，導(dǎo)致征收成本高且效率低下。這些，都亟待改革。在“十一五”規(guī)劃中，個(gè)稅改革方案也已經(jīng)明確為“實(shí)行綜合和分類(lèi)相結(jié)合的個(gè)人所得制”。

　　征管方式有待改革

　　從2006年起至今，以“小步微調(diào)”為特征，現(xiàn)行個(gè)人所得稅的調(diào)整大致圍繞以下三個(gè)線(xiàn)索展開(kāi)：一是提高工資薪金所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，由原來(lái)的800元先后提升至1600元、2000元；二是對(duì)年收入超過(guò)12萬(wàn)，或者在兩處或兩處以上取得工資薪金收入、在境外取得收入以及取得應(yīng)稅收入但無(wú)扣繳義務(wù)人的納稅人，實(shí)行自行辦理個(gè)人所得稅納稅申報(bào)；三是減低乃至?xí)好庹魇绽�息所得稅，先是將稅率�?0%調(diào)減至5%，后來(lái)又暫時(shí)免征。

　　專(zhuān)家指出，從總體上說(shuō)，在這幾個(gè)線(xiàn)索上所進(jìn)行的調(diào)整，有助于個(gè)人所得稅既定改革目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。但從征管方式上說(shuō)，以往的探索亦有不盡如人意之處。例如，在分類(lèi)所得稅制的基礎(chǔ)上“嫁接”綜合申報(bào)制，這雖然是一種具有開(kāi)先河意義的舉動(dòng)。但換一個(gè)角度也需看到，這種自行申報(bào)辦法有著“先天的硬傷”——

　　首先，“分類(lèi)計(jì)稅”加“綜合申報(bào)”的“雙軌制”，把個(gè)人所得稅帶入了計(jì)稅、繳稅和自行報(bào)稅互不搭界、各行其道的尷尬境地。至少在形式上，使得自行申報(bào)表現(xiàn)為附加于納稅人身上的一種額外、無(wú)效的負(fù)擔(dān)。因而，納稅人自行申報(bào)的積極性不高在所難免。

　　其次，在我國(guó)現(xiàn)行的收入分配制度尚待規(guī)范的條件下，很難確切地說(shuō)清每月、每年的收入水平究竟是多少，更難以通過(guò)某一個(gè)月的收入推算全年的收入。對(duì)于收入來(lái)源多元化的納稅人，情況就更復(fù)雜。

　　高培勇認(rèn)為，在現(xiàn)實(shí)背景下實(shí)行的自行申報(bào)，既難以保證納稅人自身申報(bào)信息的準(zhǔn)確性，也必然導(dǎo)致納稅人申報(bào)信息與收入支付人或扣繳義務(wù)人報(bào)送信息的非一致性。

　　改革條件成熟了嗎

　　3月7日，財(cái)政部副部長(zhǎng)廖曉軍在參加全國(guó)政協(xié)聯(lián)組會(huì)時(shí)透露，目前我國(guó)尚無(wú)個(gè)人所得稅起征點(diǎn)調(diào)整計(jì)劃。他說(shuō)，個(gè)人所得稅的調(diào)整，需要具備一定的外部條件，但目前能夠調(diào)整個(gè)稅的條件尚不具備。

　　據(jù)了解，我國(guó)現(xiàn)行的課稅模式屬于分類(lèi)所得稅制。它的優(yōu)點(diǎn)是征收簡(jiǎn)單，稅源易控，但缺點(diǎn)是不能按納稅能力課征，對(duì)工薪階層欠公平。

　　中國(guó)人民大學(xué)金融學(xué)院教授安體富提出，根據(jù)國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，要實(shí)現(xiàn)綜合征收必須滿(mǎn)足以下幾個(gè)條件：第一，在全國(guó)范圍內(nèi)，普遍采用納稅人的永久稅號(hào)，并且與支付方強(qiáng)制性的預(yù)扣稅制度結(jié)合起來(lái)。第二，個(gè)人報(bào)酬完全貨幣化。因?yàn)榉N種原因，目前還存在一些實(shí)物分配和實(shí)物福利。第三，大力推進(jìn)非現(xiàn)金結(jié)算，加強(qiáng)現(xiàn)金管理�？梢試�(yán)格控制現(xiàn)金交易，因?yàn)橥堤佣愔饕�是發(fā)生在現(xiàn)金環(huán)節(jié)。第四，要建立聯(lián)網(wǎng)制度，將稅務(wù)的網(wǎng)絡(luò)與銀行及其他金融機(jī)構(gòu)、企業(yè)、工商、海關(guān)等機(jī)構(gòu)聯(lián)網(wǎng)。

　　目前，之所以不能實(shí)行綜合征收，主要是因?yàn)槭杖氩煌该�，特別是高收入人群的收入不透明。在發(fā)達(dá)國(guó)家，完備的個(gè)人收入調(diào)查制度非常健全，除了方便征稅，諸如社會(huì)保險(xiǎn)、住房保障、貸款申請(qǐng)等國(guó)家公共政策，均可以與之實(shí)現(xiàn)“無(wú)縫對(duì)接”。而在我國(guó)，向來(lái)缺乏個(gè)人財(cái)產(chǎn)信息透明的文化和制度基礎(chǔ)。據(jù)有關(guān)專(zhuān)家分析，這主要表現(xiàn)在：一是缺乏完備的金融信用體制，個(gè)人收入和金融資產(chǎn)不公開(kāi)不透明，缺乏有效的收入監(jiān)控手段和相關(guān)調(diào)查統(tǒng)計(jì)手段；二是家庭財(cái)產(chǎn)和隱性收入難以核查，特別是私有住房、有價(jià)債券、親友饋贈(zèng)以及遺產(chǎn)繼承等財(cái)產(chǎn)情況難以核實(shí)；三是沒(méi)有建立科學(xué)測(cè)定收入高低的系統(tǒng)指標(biāo)。收入核查主要依靠主觀(guān)判定，缺乏客觀(guān)性與準(zhǔn)確性；只側(cè)重于收入狀況的核查，往往忽略支出部分，等等。

　　國(guó)家稅務(wù)總局透露，2009年將擴(kuò)大個(gè)人所得稅信息管理系統(tǒng)應(yīng)用范圍，促進(jìn)全員全額明細(xì)申報(bào)工作，對(duì)高收入重點(diǎn)納稅人實(shí)行建檔管理。權(quán)威人士認(rèn)為，今后，隨著個(gè)人收入的公開(kāi)和透明化，金融體系的完善、信息化的普及，個(gè)人所得稅的改革條件將越來(lái)越成熟。（楊亮）