●擋住至少313家公司配股“圈錢”1300億元

　　●制止至少182家公司虛增利潤、甩掉ST帽子的企圖

　　●識破104家虧損公司計提秘密利潤準備

　　本報會計研究員 朱德峰

　　日前，中國注冊會計師協(xié)會編發(fā)了對上市公司審計效果的深度分析報告。《報告》披露：從2001到2005的五年間，通過審計調(diào)整，注冊會計師總共調(diào)減了1,723.96億的利潤，按市盈率計算則擠壓了47,000億元的股市泡沫。

　　2001年銀廣夏、安然等中外審計失敗的發(fā)生，曾一度使注冊會計師行業(yè)的誠信陷入低谷。為此，中注協(xié)采取了重拾行業(yè)信心的一系列措施。其中之一便是，要求所有從事上市公司審計的會計師事務所自2001年度起，在審計活動結束之后，提交一份有關審計過程的資料，內(nèi)容包括對會計報表各項目的調(diào)整情況，以反映通過審計所發(fā)現(xiàn)的問題。

　　上述審計調(diào)整信息以計量和比較的形式展現(xiàn)了平常不可觀察的審計效果�！秷蟾妗吠ㄟ^對審計調(diào)整數(shù)據(jù)的匯總和整理，分門別類地揭示了注冊會計師要求被審計上市公司對利潤、資產(chǎn)和應交稅金所作的調(diào)整情況，直觀地呈現(xiàn)了注冊會計師的努力結果。

　　《報告》顯示，在擠壓利潤水分方面，僅審計調(diào)整的會計利潤總額一項即達2,500多億元。用會計學術研究中權威的Ohlson模型計算，避免了約5,500億元的股市泡沫，按市盈率計算則擠壓了47,000億元的股市泡沫。

　　五年中，注冊會計師通過審計調(diào)整為國家追調(diào)應收稅金高達180多億，是同期國家給國有企業(yè)增撥的流動資金總額的兩倍還多，其中調(diào)增應交稅金的公司超過50%，平均調(diào)整比例接近40%。2001年到2005年A股上市公司的經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額約為1,500億元，其中超過10%的金額被用于補交稅款。

　　《報告》還指出，通過注冊會計師的把關，擋住了至少313家公司的配股企圖，股市“圈錢”因此減少了約1,300億元，有效地保證了再融資的秩序。制止至少182家公司虛增利潤、甩掉ST帽子的企圖。共計將104家有計提秘密利潤準備的虧損公司利潤上調(diào)，識破了將近40億元的秘密準備。

　　而對于沒有按照要求進行調(diào)整的公司，注冊會計師會就有關違規(guī)行為，按照拒絕調(diào)整事項的金額和性質(zhì)出具非標準審計意見，有時還會在非標準審計意見中將違規(guī)金額公開。據(jù)統(tǒng)計，五年中注冊會計師在審計意見中披露的兩項典型的違規(guī)交易行為就涉及金額約30億元；并將700多家客戶的違規(guī)行為以非標準審計意見的方式公諸于眾。