中新網(wǎng)9月23日電 深交所半年度報告的事后審查顯示：上市公司整體信息披露質(zhì)量有了新的提高。
據(jù)證券時報報道，深交所今年下半年將重點做好對定期報告披露的及時性與均衡性開展專題研究，進一步提高披露的及時性與均衡性；對上市公司信息披露有效性和可用性進行進一步研究，積極研究建立報刊的簡要信息披露和網(wǎng)上的完整信息披露相結(jié)合的多層次信息披露模式的可行性，滿足投資者的不同需求
在2002年半年度報告的事后審查中，深交所著重就公司管理層討論與分析、關(guān)聯(lián)交易、非標準審計意見、大額的追溯調(diào)整會計處理、募集資金使用等內(nèi)容進行了重點審查。對審查中發(fā)現(xiàn)的重大遺漏或錯誤，要求上市公司及時作了補充或更正公告。在審查過程中，深交所就在半年度報告事后審查中發(fā)現(xiàn)的問題對317家公司發(fā)出事后審查問詢函331份，就半年報披露中存在的不完整、不清晰、不準確問題對17家公司發(fā)出了監(jiān)管函、要求公司整改，督促63家上市公司刊登了71份補充與更正公告，并對重慶東源、天歌科技等公司進行了公開譴責。
同時,為加強對上市公司信息披露的有效監(jiān)管，推動上市公司信息披露規(guī)范化運作水平進一步提高，深交所2002年下半年將重點做好以下幾方面的工作：1、對定期報告披露的及時性與均衡性開展專題研究，采取措施，進一步提高披露的及時性與均衡性；2、對上市公司信息披露有效性和可用性進行進一步研究，積極研究建立報刊的簡要信息披露和網(wǎng)上的完整信息披露相結(jié)合的多層次信息披露模式的可行性，滿足投資者的不同需求；3、加強與證監(jiān)會地方派出機構(gòu)的合作和溝通，提高監(jiān)管效率；4、進一步加強對上市公司董事、監(jiān)事、董事會秘書規(guī)范運作的監(jiān)管，繼續(xù)做好上市公司董事培訓與董事會秘書培訓工作，強化董事、監(jiān)事、董事會秘書的信息披露責任。
本次半年度報告的事后審查反映出上市公司整體信息披露質(zhì)量有了新的提高。具體表現(xiàn)在：
1、根據(jù)中國證監(jiān)會《公開發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準則第3號——半年度報告》和深交所有關(guān)通知的要求，大多數(shù)上市公司增加了公司管理層對公司財務(wù)報告、其他必要的統(tǒng)計數(shù)據(jù)以及報告期內(nèi)發(fā)生或?qū)⒁l(fā)生的重大事項的討論與分析。半年度報告的這一新內(nèi)容，有助于投資者更加全面了解公司報告期及未來一段時期的經(jīng)營、財務(wù)狀況與風險，并透過董事會所作出的討論與分析，
了解董事會的分析判斷能力與誠信盡責意識。部分公司董事會已經(jīng)有意識地借助對報告期主要財務(wù)數(shù)據(jù)變化、經(jīng)營情況、下半年經(jīng)營計劃與影響因素等的分析與說明，加強與半年度報告使用人的溝通，樹立公司及董事會誠信盡責形象。
2、同以往相比，公司能夠更加嚴格地遵照有關(guān)編報規(guī)則的格式與內(nèi)容要求，披露要件更加齊全。審查發(fā)現(xiàn)，本次半年度報告在主要財務(wù)數(shù)據(jù)與指標、募集資金使用、關(guān)聯(lián)交易、重大事項、財務(wù)報表的完整性等方面的披露較以往都有較大進步。2001年年度報告比較突出的公司治理披露、大股東實際控制人披露等問題有了較大改進，本次半年度報告中有關(guān)部分披露得更加充分、符合公司實際。
3、上市公司揭短更主動。部分公司在本次半年度報告中，對過去一段時期積累的問題和風險主動進行了糾正和揭示，涉及以往年度財務(wù)處理的進行了追溯調(diào)整。
4、上市公司未按要求及時履行臨時報告義務(wù)的行為有逐漸減少的趨勢。
另外，通過對本次半年度報告的審查發(fā)現(xiàn)，上市公司定期報告披露仍存在以下幾方面應(yīng)予關(guān)注的問題：
1、會計報表附注的披露欠完整，影響投資人或其他報表使用人深入、全面分析公司經(jīng)營、財務(wù)狀況。2001年12月30日，中國證監(jiān)會發(fā)布了《公開發(fā)行證券的公司信息披露編報規(guī)則第15號——財務(wù)報告的一般規(guī)定》，該規(guī)則成為上市公司會計報表附注披露的一般的、規(guī)范性要求。除此以外，從事房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)的公司其財務(wù)報表附注還應(yīng)遵循有關(guān)的特殊規(guī)定。審查發(fā)現(xiàn)，約八成的上市公司存在程度不同的會計報表附注披露的不完整現(xiàn)象。會計報表附注披露的不完整集中表現(xiàn)在：只有極少數(shù)公司能夠按照要求對財務(wù)報表主要項目進行注釋，多數(shù)公司或多或少存在應(yīng)注釋而未注釋或注釋不完整問題；部分報告期會計政策發(fā)生變化的公司未能對公司(或?qū)ζ涫杖胗兄卮笥绊懙目毓勺庸?會計政策的變化做出說明；部分合并報表的編制方法或合并范圍發(fā)生變化的公司未能對有關(guān)的變化做出說明；部分公司未按照有關(guān)要求在報表附注中披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系、或有事項、承諾事項等；少數(shù)公司整體遺漏母公司財務(wù)報表附注。
2、“管理層討論與分析”部分的實際披露情況與投資者的預(yù)期還存在一定的距離。按照有關(guān)要求，上市公司管理層應(yīng)對主要財務(wù)數(shù)據(jù)與上年同期相比的重大變化、報告期經(jīng)營情況、報告期投資情況、下半年的經(jīng)營計劃與經(jīng)營的影響因素等方面做出說明和分析，提出個性化、有針對性的意見。審查發(fā)現(xiàn)，部分公司未能對主要財務(wù)數(shù)據(jù)與上年同期相比的明顯的、應(yīng)說明的重大變化未能做出合理、透徹地分析。對于存在的收入與成本變化的背離、應(yīng)收帳款的大幅增長、異常的毛利率差異、短期償債能力等關(guān)鍵問題，部分公司或者回避，或者不顧后果胡亂分析、搪塞了之。有相當?shù)墓静荒馨匆笈豆竟芾韺訉ο掳肽晔杖肱c費用計劃、下半年經(jīng)營影響因素、影響的可能性與影響程度的分析、說明。
3、披露不充分、不準確、不清晰現(xiàn)象仍然存在，反映了公司信息披露認識上的不到位、董事會秘書工作質(zhì)量的粗糙，亦不排除隱藏其他性質(zhì)更為嚴重問題的可能。審查發(fā)現(xiàn)，部分公司半年報對要求內(nèi)容的披露不到位，如：說明糾紛的存在，但不說明糾紛的影響；說明擔保的余額，但不說明擔保發(fā)生的時間、對象、與公司的關(guān)系；說明存貨大幅減少，但不說明大幅減少的原因，或者該原因不構(gòu)成大幅減少的充分理由等等。部分公司半年度報告的財務(wù)報表與報表之間、文字與數(shù)字之間、報告期與前期之間等方面存在不勾稽、不匹配、不吻合的現(xiàn)象。
4、公司對重大事項信息披露的持續(xù)性意識不足。上市公司信息披露責任是持續(xù)的，按此要求，上市公司應(yīng)對重大事項的進展情況在定期報告的有關(guān)部分予以說明。審查發(fā)現(xiàn)，部分公司未能對重組事項、擔保事項、訴訟事項、關(guān)聯(lián)欠款的解決、股東承諾事項、股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓事項、非標意見涉及事項等在報告期的進展情況履行披露義務(wù)。
5、公司調(diào)控利潤的手段日益多樣化。財政部《關(guān)聯(lián)方之間出售資產(chǎn)等有關(guān)會計處理問題暫行規(guī)定》(財會[2001]64號)的頒發(fā)，一定程度控制了上市公司通過關(guān)聯(lián)交易調(diào)控利潤的行為。但隨著公司市場化運作水平的提高，公司調(diào)控利潤意識的加強，公司調(diào)控利潤手段日益多樣化。審查發(fā)現(xiàn)，對各項準備的計提與沖回、改變子公司合并范圍、調(diào)整“三費”、調(diào)整補貼收入等是目前除關(guān)聯(lián)交易以外運用較多的調(diào)控利潤手段。
對于事后審查中發(fā)現(xiàn)的上市公司信息披露違規(guī)行為，深交所將根據(jù)《上市規(guī)則》于近期及時做出處理。
上證所半年度報告的事后審核顯示：今年半年報的整體披露質(zhì)量較往年有所提高，披露的信息更充分、更完整，新企業(yè)會計制度繼續(xù)得到認真的貫徹執(zhí)行，半年報制作的規(guī)范性有了較大提高。根據(jù)半年報事后審核所反映的情況，上證所有關(guān)部門將適當調(diào)整公司的風險分類等級，繼續(xù)突出監(jiān)管重點，提高監(jiān)管工作的針對性。(肖冰）
